Кто вправе перейти на новый спецрежим?
Новый налог на профессиональный доход вправе применять:
- предприниматели в отношении той деятельности, где нет работодателя и не привлекаются наемные работники по трудовым договорам;
- обычные физлица, которые получают доход от своих услуг (например, частные бухгалтеры, консультанты, кондитеры и т.п.), вместо 13 %. Им регистрироваться как ИП не обязательно.
Совмещать спецрежим с другими системами налогообложения не получится. Например, если ИП применяет упрощенку, он не вправе часть бизнеса перевести на новый спецрежим.
Есть ограничения для нового спецрежима:
1. По размеру дохода
Не выше 2,4 млн. руб. в год. Если доход превысит лимит, применять новый спецрежим нельзя.
2. По виду деятельности
Новый спецрежим не вправе применять физлица, которые:
- продают подакцизные товары и товары, на которые обязательна маркировка;
- перепродают товары, имущественные права;
- добывают и продают полезные ископаемые;
- ведут деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, агентирования;
- оказывают услуги по доставке товаров и приему платежей за товары в интересах других лиц. Исключение - эти же услуги, если физлицо применяет ККТ, которую зарегистрировал продавец. Тогда при доставке можно применять новый спецрежим.
3. По виду дохода
Новым налогом не облагаются доходы:
- по трудовому договору;
- от продажи работ или услуг, которые заказывает компания или ИП, где физик работает или работал менее 2-х лет назад;
- от сдачи в аренду нежилой недвижимости; ü от продажи недвижимости, транспорта;
- от продажи имущества, которое использовали для личных целей;
- от уступки прав требования;
- от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от передачи имущества в доверительное управление, участия в договоре о совместной деятельности;
- в натуральной форме;
- гражданских и муниципальных служащих, кроме доходов от сдачи в аренду или наем жилья;
- физлиц, которые ранее встали на учет как самозанятые (п. 7.3 ст. 83, п. 70 ст. 217 НК);
- от деятельности арбитражных управляющих, оценщиков, нотариусов, адвокатов, медиаторов.
Если доходы не названы в ст. 217 НК, то с них нужно заплатить НДФЛ.
Что уже поменяли для нового спецрежима?
В течение 10 лет власти не могут увеличить ставки или уменьшить предельный размер доходов 2,4 млн. руб.
Если физлицо ведет деятельность в разных регионах, то он сам выбирает субъект, где ведет деятельность и будет платить новый налог. Данный субъект можно менять не чаще 1 раза в год.
Физлица вправе платить новый налог без регистрации ИП. Исключение - виды деятельности, при которых надо встать на учет в качестве ИП (например, не могут платить новый налог частные аудиторы (ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ)).
Если физлицо не платит новый налог, то инспекция выставит требование через мобильное приложение.
Физлицо может разрешить налоговикам направлять в банк поручения о списании со своего счета исчисленного налога.
ИП, который перешел на новый спецрежим, должен уведомить в течение месяца о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД. Если просрочит или не подаст уведомление, то налоговики аннулируют постановку на новый спецрежим.
Как и когда перейти на новый спецрежим?
Применять новый спецрежим физлица смогут с 1 января 2019 года. Предприниматели на упрощенке, ЕСХН, ЕНВД вправе в любое время в 2019 году перейти на спецрежим, если направят заявление о постановке на учет.
Если применять спецрежим не с начала месяца, то первый налоговый период начинается с даты, когда физлицо получило уведомление о постановке на учет.
Чтобы встать на учет, посещать инспекцию не потребуется:
- Если есть личный кабинет на сайте ФНС, достаточно направить заявление с помощью нового мобильного приложения «Мой налог». Приложение ФНС разработает до конца года. Его можно будет установить на компьютер, смартфон или планшет.
- Если у физлица нет доступа к личному кабинету, в мобильном приложении надо выслать заявление, копию паспорта и фотографии. Подписывать заявление электронной подписью не нужно.
- Также можно будет зарегистрироваться через банк, в котором у гражданина открыт счет. В этом случае банк подпишет заявление своей электронной подписью и направит в ИФНС.
Когда налоговики получат заявление, на следующий день через мобильное приложение вышлют уведомление о постановке на учет.
Инспекторы откажут, если в документах обнаружат противоречия, если сведения не соответствуют данным базы ИФНС либо физлицо не вправе перейти на спецрежим. В этом случае инспекторы должны уведомить об отказе в течение 6 дней после подачи заявления.
«Отписаться» от нового налогового режима можно в любой момент с помощью того же приложения.
Чему равен новый налог, и как его считать?
Ставка налога зависит от того, от кого человек получил доход:
- если от физлица, то налоговая ставка — 4 %;
- если услуги заказали предприниматели и организации, ставка составит 6 %.
Уменьшать доходы на расходы нельзя. Но можно воспользоваться налоговым вычетом.
- если доход облагается по ставке 4 %, то вычет составит 1 % от дохода.
- для доходов по ставке 6 % вычет равен 2 % от дохода.
В обоих случаях максимальная сумма вычета — 10 000 руб.
Инспекторы сами рассчитают налог на основании чеков, которые они получат от продавца через мобильное приложение. Ежемесячно не позднее 12-го числа инспекторы будут направлять через мобильное приложение уведомление о налоге за прошлый месяц.
- если сумма налога менее 100 руб., то уведомление не направят. Эту сумму прибавят к налогу в следующем месяце.
Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа следующего месяца.
Сдавать отчетность на новом спецрежиме не потребуется.
Нужно ли платить взносы и покупать кассу?
Взносы. Физлица, в том числе ИП, не обязаны платить взносы на новом спецрежиме. Перечислять взносы можно добровольно в любом размере, не больше максимального, чтобы получать страховую пенсию.
ККТ. Физлица, которые перешли на спецрежим, не обязаны покупать ККТ. Они будут формировать фискальные чеки в новом приложении «Мой налог». Продавец будет формировать чек, и передавать покупателю.
- Если покупатель платит в месте продажи наличными или через мобильный банк, то чек нужно выдать в момент расчета либо дать покупателю возможность считать QR-код в чеке.
- Если покупатель переводит деньги через операциониста в банке, чек нужно передать на e-mail или мобильный покупателя не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчета.
Госдума одобрила еще один закон № 551847-7, который вводит штраф, если физлицо не передаст чеки в инспекцию:
- штраф равен 20% от суммы расчетов без чека,
- повторное нарушение – штраф на сумму расчетов.
Новый закон не запрещает человеку одновременно быть самозанятым и вести трудовую деятельность, главное, соблюдать ограничения для этого нового спецрежима. А доходы в рамках трудовых отношений будут облагаться по обычной ставке 13%. Налог удержит работодатель.
Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»
Последнее изменение Среда, 30 марта 2022